Dựa trên Luật Quản lý thuế số 108/2025/QH15, các cơ quan chức năng đã đưa ra những chỉ dẫn cụ thể nhằm phân định rõ ranh giới giữa hành vi "trốn thuế" và "vi phạm" thủ tục thuế. Việc nhận diện đúng các hành vi này không chỉ giúp người nộp thuế thực thi đúng nghĩa vụ pháp lý mà còn góp phần minh bạch hóa môi trường kinh doanh và nâng cao hiệu quả quản lý nhà nước.
Theo quy định, có 10 hành vi được xác định là trốn thuế:
1. Sai phạm về hồ sơ và thời hạn (Quá 90 ngày): Không nộp hồ sơ đăng ký hoặc khai thuế, hoặc nộp chậm sau 90 ngày dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền được miễn, giảm, hoàn.
2. Che giấu doanh thu trên sổ sách: Không ghi chép, phản ánh các khoản thu liên quan đến việc xác định số tiền thuế thực tế phải nộp.
3. Gian lận về hóa đơn và giá trị giao dịch: Không lập hóa đơn khi bán hàng hoặc ghi giá trị trên hóa đơn thấp hơn thực tế để giảm số thuế phải nộp.
4. Sử dụng hóa đơn chứng từ bất hợp pháp: Sử dụng các chứng từ không hợp pháp để hạch toán hàng hóa đầu vào nhằm giảm thuế phải nộp hoặc tăng thuế được khấu trừ, hoàn.
5. Xuyên tạc bản chất giao dịch thực tế: Sử dụng các tài liệu không phản ánh đúng bản chất hoặc giá trị thực của giao dịch để làm sai lệch số thuế.
6. Khai sai hàng hóa xuất nhập khẩu: Cố tình khai sai các thông tin về hàng hóa nhưng không tự nguyện nộp đủ thuế để khắc phục hậu quả.
7. Tờ khai hải quan xuất nhập khẩu: Mọi hành vi cố tình không kê khai hoặc khai sai đối với hàng hóa xuất nhập khẩu để trốn tránh nghĩa vụ thuế.
8. Cấu kết để nhập lậu hàng hóa: Bắt tay với người gửi hàng để nhập khẩu hàng hóa trái quy định với mục đích trốn thuế.
9. Sử dụng hàng miễn thuế sai mục đích: Sử dụng hàng thuộc diện không chịu thuế hoặc miễn thuế sai quy định mà không khai báo chuyển đổi mục đích với cơ quan thuế.
10. Kinh doanh "chui" khi đang tạm ngừng: Vẫn tiến hành hoạt động kinh doanh trong thời gian thông báo tạm ngừng nhưng không báo cáo với cơ quan quản lý.
Luật cũng phân định rõ 3 hành vi thuộc nhóm vi phạm thủ tục thuế:
1. Vi phạm đăng ký và khai thuế cơ bản: Bao gồm hành vi không nộp hồ sơ đăng ký thuế hoặc không nộp hồ sơ khai thuế theo đúng quy định.
2. Nộp chậm sau 90 ngày nhưng không phát sinh thuế: Nộp hồ sơ khai thuế muộn sau 90 ngày (kể cả thời gian gia hạn) nhưng không làm phát sinh số tiền thuế phải nộp vào ngân sách.
3. Nộp chậm nhưng đã khắc phục trước khi kiểm tra: Nộp chậm sau 90 ngày và có phát sinh thuế, nhưng đã nộp đủ thuế và tiền chậm nộp trước khi cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra hoặc lập biên bản.
Bình luận (0)