Vừa qua, Tổng Cục Thuế đã có văn bản trả lời hàng loạt các vướng mắc về thuế được nêu ra tại Hội nghị Đối thoại với người nộp thuế năm 2024.
Đáng chú ý, trong vướng mắc về hoàn thuế giá trị gia tăng, hóa đơn, về thuế thu nhập doanh nghiệp… đại diện một doanh nghiệp (DN) đã gửi câu hỏi đến lãnh đạo Tổng cục Thuế về việc công ty của chị có trụ sở chính tại TP Hồ Chí Minh và có các địa điểm kinh doanh khác tại các tỉnh. Tại các địa điểm kinh doanh này sản xuất điện năng lượng mặt trời mái nhà. Như vậy, DN có phải thực hiện phân bổ thuế thuế giá trị gia tăng (GTGT), thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) phải nộp cho từng tỉnh nơi có hoạt động kinh doanh này không?
Đại diện Tổng cục Thuế cho biết: "Trường hợp hoạt động sản xuất điện mặt trời đáp ứng điều kiện là nhà máy sản xuất điện theo quy định của pháp luật điện lực thì người nộp thuế khai thuế giá trị gia tăng riêng cho cơ quan thuế nơi có nhà máy sản xuất điện theo quy định tại điểm c khoản 1 Điều 11 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP. Trường hợp hoạt động sản xuất điện mặt trời không đáp ứng điều kiện là nhà máy sản xuất điện theo quy định của pháp luật điện lực và người nộp thuế thực hiện hạch toán tập trung tại trụ sở chính thì người nộp thuế thực hiện khai thuế giá trị gia tăng tập trung cho hoạt động sản xuất, kinh doanh của cơ sở sản xuất và nộp hồ sơ khai thuế, phụ lục bảng phân bổ thuế giá trị gia tăng phải nộp cho địa phương nơi được hưởng nguồn thu cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp; nộp số tiền thuế phân bổ cho từng tỉnh nơi có cơ sở sản xuất theo quy định tại khoản 2 Điều 11 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP và điểm d khoản 1, điểm d khoản 2, điểm d khoản 3 Điều 13 Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 của Bộ Tài chính."
Người nộp thuế nêu câu hỏi tại Hội nghị Đối thoại với người nộp thuế tại 5 tỉnh, TP năm 2024.
Nhiều trường hợp người nộp thuế chuẩn bị chưa đầy đủ hồ sơ theo quy định
Trong lĩnh vực hoàn thuế giá trị gia tăng đối với DN nước ngoài, đại diện một DN cũng thông tin cho biết : "Qua các năm gần đây, một số doanh nghiệp nước ngoài hoàn thuế thời gian rất chậm, Tổng cục Thuế cần phân loại hồ sơ hoàn thuế theo luồng xanh, vàng, đỏ và áp dụng như cách lực lượng Hải quan đã áp dụng. Công tác hậu kiểm nếu cần thiết thì nên thực hiện hoàn trước hậu kiểm sau và thời gian hậu kiểm cũng nên tiến hành ngay và sau khi hoàn thuế GTGT để khi phát hiện có sai sót thì có thể truy thu ngay thay vì phải để từ 3 đến 5 năm sau mới tiến hành hậu kiểm. Theo đề nghị của đại diện DN này thì đối với công ty vốn đầu tư nước ngoài doanh nghiệp rất cần tài chính quay vòng để tiếp tục sản xuất kinh doanh nên rất cần được hoàn thuế GTGT trong thời gian sớm hơn".
Về vấn đề trên, lãnh đạo Tổng cục Thuế đã cho biết; trên thực tế Tổng cục Thuế đã triển khai bộ tiêu chí và hệ thống phân loại hồ sơ hoàn thuế tự động theo đó phân loại ngưỡng rủi ro để xác định Người nộp thuế (NNT) thuộc trường hợp hoàn thuế trước (thời gian thực hiện là 6 ngày làm việc), kiểm tra trước (thời gian thực hiện 40 ngày làm việc) từ tháng 10/2023.
Qua rà soát thực tế đã phát sinh nhiều trường hợp NNT chuẩn bị chưa đầy đủ hồ sơ theo quy định, kê khai chưa chính xác thông tin trên hồ sơ. Đồng thời, hiện nay cơ quan thuế đã triển khai sử dụng hóa đơn điện tử, ứng dụng đối chiếu phát hiện các trường hợp DN hoàn thuế sử dụng hóa đơn của DN không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký. Do đó, đề nghị NNT cần kiểm tra, chuẩn bị đầy đủ hồ sơ, kiểm soát đầu vào, chủ động phát hiện hóa đơn đầu vào không đáp ứng đủ điều kiện khấu trừ, hoàn thuế trước khi gửi hồ sơ hoàn thuế đến cơ quan thuế , giảm thời gian cơ quan thuế kiểm tra hồ sơ và NNT phải giải trình bổ sung thông tin.
Lãnh đạo một DN đang kinh doanh lĩnh vực cho thuê văn phòng cũng nêu câu hỏi về trường hợp cụ thể: "Toà nhà chúng tôi kinh doanh cho thuê văn phòng là do chúng tôi ký hợp đồng thuê lại với chủ tài sản là một cá nhân. Hiện tại chúng tôi đứng ra kê khai tờ khai thuế tài sản và nộp thuế tài sản thay chủ nhà. Vậy xin cho hỏi là trường hợp chủ nhà muốn tự khai tờ khai thuế tài sản và người đi nộp tiền thuế tài sản đó là công ty chúng tôi thì trên giấy nộp tiền có thể hiện người nộp thay là công ty chúng tôi hay không? Trường hợp này các chứng từ đó có hợp lệ để đưa vào chi phí không? Hay bắt buộc tờ khai đó, doanh nghiệp chúng tôi phải kê khai thay cho cá nhân có tài sản cho thuê?
Về trường hợp trên, lãnh đạo Tổng cục Thuế đã thông tin cho biết: " Pháp luật về quản lý thuế quy định người nộp thuế có thể trực tiếp kê khai, nộp thuế hoặc ủy quyền cho cá nhân, tổ chức kê khai, nộp thuế thay. Phạm vi ủy quyền, thời gian ủy quyền và các nội dung ủy quyền cần được thể hiện bằng văn bản, theo đúng quy định của pháp luật có liên quan.
Hồ sơ, chứng từ cho khoản chi tiền thuê tài sản của cá nhân được tính chi phí được trừ của doanh nghiệp thực hiện theo quy định tại điểm 2.5 Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (được sửa đổi, bổ sung tại Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC). Theo đó, hồ sơ, chứng từ phù hợp với nội dung thỏa thuận của hai bên tại hợp đồng. Nếu trường hợp công ty thuê tài sản của cá nhân, trên hợp đồng thỏa thuận cá nhân cho thuê là người kê khai nộp thuế phát sinh thì hồ sơ để xác định chi phí được trừ là hợp đồng thuê tài sản và chứng từ trả tiền thuê tài sản không dùng tiền mặt. Trong trường hợp trên hợp đồng thỏa thuận công ty khai, nộp thuế thay cho cá nhân thì hồ sơ để xác định chi phí được trừ là hợp đồng thuê tài sản, chứng từ trả tiền thuê tài sản và chứng từ nộp thuế thay cho cá nhân. Nếu giá trị hợp đồng chưa bao gồm thuế và công ty nộp thuế thay cho cá nhân thì công ty được tính vào chi phí được trừ cả phần thuế nộp thay cho cá nhân.
Giải đáp nhiều thắc mắc về nghĩa vụ tài chính, thuế đất đai
Trong những thắc mắc trong việc giải quyết về tài chính đất đai, giá đất, một NNT đã cho biết; bản thân đã xin chuyển mục đích sử dụng 60m2 đất sang đất ở đô thị, thuộc khu quy hoạch dân cư hiện hữu do UBND Quận 12 (TP Hồ Chí Minh) duyệt từ 2008 và đã đăng ký nhu cầu sử dụng đất từ 2022, nộp hồ sơ từ 7/2023 nhưng đến nay bị trả hồ sơ 4 lần. "Lần mới nhất tôi nộp vào 20/8/2024 và hiện tại vẫn đang chờ kết quả hẹn trả vào 26/9/2024 nhưng tôi có hỏi bên Phòng Tài nguyên và Môi trường Quận 12 thì nghe nói đang ngưng tính thuế chờ hướng dẫn. Hiện tại Hội đồng Nhân dân và Ủy ban nhân dân TP Hồ Chí Minh vẫn chưa ban hành bảng giá điều chỉnh, cho nên việc tạm ngưng tính thuế của Cục Thuế TP Hồ Chí Minh là kéo dài thời gian xử lý…"
Trả lời về vướng mắc trên, Lãnh đạo Tổng cục Thuế thông tin cho biết: "Vừa qua, UBND TP Hồ Chí Minh đã ban hành Quyết định số 02/2020/QĐ-UBND ngày 16/01/2020 quy định về Bảng giá đất trên địa bàn TP Hồ Chí Minh giai đoạn 2020 - 2024. Căn cứ quy định nêu trên thì về nguyên tắc, các hồ sơ đất đai mà Cục Thuế TP Hồ Chí Minh đã nhận từ ngày 01/8/2024 đến nay sẽ được áp dụng theo Bảng giá đất ban hành kèm theo Quyết định số 02/2020/QĐ-UBND ngày 16/01/2020 của UBND TP Hồ Chí Minh quy định về Bảng giá đất trên địa bàn TP Hồ Chí Minh giai đoạn 2020 - 2024 do HĐND TP chưa ban hành Bảng giá đất mới.
Trường hợp UBND TP Hồ Chí Minh điều chỉnh giá đất tại TP cho phù hợp với quy định tại Luật Đất đai năm 2024 thì việc ban hành bảng giá đất điều chỉnh theo trình tự, thủ tục quy định tại khoản 1 Điều 14 Nghị định 71/2024/NĐ-CP để phù hợp với tình hình thực tế về giá đất tại địa phương.
Qua nắm bắt thực tế, ngày 21/9/2024, UBND TP Hồ Chí Minh đã có Công văn số 5635/UBND-ĐT chỉ đạo các Sở, Ban, ngành thực hiện việc giải quyết các hồ sơ về đất tính theo Bảng giá đất được ban hành theo Luật Đất đai năm 2013 như đã thực hiện trước ngày 01/8/2024 để giải quyết nghĩa vụ tài chính, thuế về đất đai trong giai đoạn từ ngày 01/8/2024 cho đến khi ban hành Quyết định sửa đổi, bổ sung Quyết định số 02/2020/QĐ-UBND ngày 16/01/2020.
* Mời quý độc giả theo dõi các chương trình đã phát sóng của Đài Truyền hình Việt Nam trên TV Online và VTVGo!